大家都知道，不同的业务流程和业务模式，会带来不同的税收影响，也就是业务决定税务。
(资料图)
比如同样是出差费用的专票，有的可以抵扣进项税，有的发票则不能抵扣；同样是吃饭的费用，有的入业务招待费，有的入福利费，究竟有什么区别呢？
财务人员一定要进入业务，了解业务，才安全的、最大限度降低企业税负！赶紧一起来看看！
01
业务决定税务
案例一：同样是租赁汽车
若是只租赁车辆不带司机，属于有形动产租赁服务，一般纳税人增值税税率13%；
若是既租车也带着司机，属于交通运输服务，一般纳税人增值税税率9%。
案例二：同样是住宿费
若是员工因公出差的住宿费，属于差旅费，一般纳税人可以抵扣进项税额；
若是公司为客户来参会报销的住宿费，属于业务招待费，一般纳税人不可以抵扣进项税额。
案例三：同样是在酒店会场开会
若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的，属于不动产租赁，一般纳税人增值税税率9%;
若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的，属于会议展览服务，一般纳税人增值税税率6%;
配套服务，包括什么呢？比如制作桌签、横幅、上茶、茶歇等。
案例四：同样是出租建筑设备
若是将建筑施工设备出租给他人使用但没有配备操作人员的，属于有形动产租赁，一般纳税人增值税税率13%；
若是将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，属于建筑服务，一般纳税人增值税税率9%。
案例五：同样是酒店的外卖
若是外购了直接出售的外卖，属于销售货物，一般纳税人增值税税率13%；
若是酒店进行了生产加工的外卖，属于餐饮服务，一般纳税人增值税税率6%；
提示：餐饮企业，没有堂食，所有业务都是生产制作食品后通过外卖进行销售，业务实质上还是直接售卖给了消费者，所以通过餐饮企业生产制作出来的食品的外卖依然算是通过现场制作食品并直接销售给消费者的行为，按照“餐饮服务”缴纳增值税，一般纳税人适用税率6%。
但在“外卖”销售时，还同时销售一些预包装好了的瓶装饮料、酒水等，这些未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应当按照兼营的有关规定计算缴纳增值税，瓶装饮料、酒水按照销售货物的适用税率，一般纳税人13%。
案例六：同样是吃饭的费用
招待客户入业务招待费、自己员工聚餐入福利费、员工出差的产生的入差旅费、一般会议吃饭入会议费、促销展销入宣传费。
案例七：同样是出租库房
若是仅仅是出租库房但没有配备仓库保管人员的，属于不动产租赁，一般纳税人简易计税的增值税征收率5%或者一般计税的增值税税率9%；
若出租库房并配备仓库保管人员的，属于仓储服务，一般纳税人简易计税的增值税征收率3%或者一般计税的增值税税率6%。
【头条君有感】
看似相同，其业务实质是不同的，相同的是“物”，不相同的是“人”，每一项业务，有人没人，大不相同；是什么身份的“人”，也不相同。
类似的例子还有，甲公司给张某发了1万元，张某是员工，这1万元是工资薪金，可以税前扣除；张某是股东，这1万元是股息，不能税前扣除。
所以无论是财务人员报税，还是税务人员查账，都需要追本溯源，搞清业务实质，尤其是业务是否涉及人，涉及什么样的人，才能准确做出税务处理。
02
差旅费如何入账？
今天起，就按这个来！
差旅费由于出差的目的、业务性质、报销人员等不同，其入账也是不一样的，下面叫我给你们逐项列出，请对照入账。
1、计入“管理费用---差旅费”
管理部门或后勤部门人员出差发生的费用
2、计入“销售费用---差旅费”
销售或营销部门为销售产品、市场推广等发生的差旅费
3、计入“销售费用---业务招待费”
企业为客户承担的差旅费
4、计入“销售费用---业务宣传费”
员工为了宣传产品发生的差旅费或为了推广产品为消费者报销的差旅费
5、计入“管理费用---董事会经费”
如：企业独立董事为行使独立董事职责而发生的差旅费
6、计入“制造费用”
如：制造型企业产品加工过程中，委派生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现场质量控制。
除上述列举之外，还有一些特殊的情况，如：为邀请的培训专家报销差旅费，应计入“职工教育经费”；基建人员为施工建设而发生的差旅费，应计入“在建工程”等等。
03
哪些可以抵扣进项？
自2019年4月1号之后，差旅费抵扣家族中，又填了新成员。以前火车补票有些时候没有注明旅客身份信息，所以不能抵扣进项，2022年9月1日起电子化补票，会注明旅客身份信息，也就能按规定计算抵扣进项税额。
下面来聊一聊，差旅途中产生的哪些费用可以抵扣进项税。
1、通行费发票
以下两种通行费发票可以抵扣：
(1)收费公路通行费增值税电子普通发票；
指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。
注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。
(2)桥、闸通行费发票
如何申报抵扣？
2、国内旅客运输的普通发票
以下4类票据可以抵扣进项税
如何申报抵扣？
政策依据：财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号、财税〔2017〕90号 、国家税务总局公告2019年第31号、交通运输部公告2020年第24号。
3、车辆费
自有车辆：出差途中产生费用，可以凭增值税专用发票注明的税额抵扣，如果取得的是普票则不允许抵扣。
私车公用：出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣； 注意：一定要签订租车协议，并约定加油费、停车费等由公司承担。
租车费用：可以按照规定取得专票的，可以抵扣。
4、住宿费
出差中的住宿费，如果能取得公司抬头的增值税专用发票，是允许认证抵扣的。
注意：以下情况不允许抵扣。
政策依据：财税〔2016〕36号
5、餐饮费
根据财税〔2016〕36号文规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
所以，出差途中产生的餐费，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣。
提示：如果企业有规定差旅费标准的，超过标准的部分不予报销，其对应的进项税也是需要转出的。
04
差旅费税前扣除如何规定都可以全额扣除吗？
实务中，并不是所有的差旅费都可以直接税前扣除的，不同的业务，扣除的方式也不同，如下图所示：
注意：会计记账时，不能只附一张发票，还需要附证明差旅费真实性的相关证明材料（包括出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等）。
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